為特征的積極財(cái)政政策勢必進(jìn)一步加大財(cái)政收支平衡壓力。此外，從國際比較來看，我國稅收收入占GDP的比重是比較低的，在實(shí)施一系列減稅政策后，2009年我國財(cái)政收入增幅將大幅下降，財(cái)政收入占GDP比重也將下降，這將直接影響政府宏觀調(diào)控能力。筆者以為，那種認(rèn)為我國目前還存在著進(jìn)一步大規(guī)模減稅空間的說法是沒有科學(xué)依據(jù)的，也是行不通的。

　　三、糾正三個(gè)誤區(qū)：克服對減稅問題認(rèn)識的偏差

　　目前，在減稅問題的認(rèn)識上存在著三個(gè)誤區(qū)，正是這種認(rèn)識的偏差，使得當(dāng)前出現(xiàn)了一邊倒的減稅呼聲。因此，有必要對此進(jìn)行逐一分析。

　　誤區(qū)一：稅收萬能論

　　稅收與百姓的生活息息相關(guān)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對稅收也越來越重視，這是一件值得欣慰的事。但是，對稅收作用的重視和期望也應(yīng)把握好“度”：稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有不可替代的重要作用，但稅收卻不是醫(yī)治百病的靈丹妙藥，“稅收萬能論”并不可取。

　　當(dāng)房價(jià)飆升時(shí)，稅收需要控制房價(jià)；當(dāng)出現(xiàn)收入分配不公、貧富差距拉大情況時(shí)，稅收應(yīng)該為縮小貧富差距出力；為了節(jié)約能源，保護(hù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，稅收需要節(jié)約資源。凡此種種，不一而足，稅收被賦予了太多的使命，稅收萬能論也使普通民眾對稅收關(guān)注的熱度空前高漲。

　　事實(shí)上，稅收具有調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，用稅收手段解決社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題，是應(yīng)該的也是必要的。但必須認(rèn)識到，在稅收的職能中，其首要職能是財(cái)政職能，也就是收入職能。其次才是經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。沒有稅收的收入職能，也談不上調(diào)控職能的發(fā)揮。另外，政府對市場的干預(yù)有經(jīng)濟(jì)手段和行政手段，而稅收只是經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段之一，稅收不是一項(xiàng)孤立的政策，不能指望運(yùn)用稅收政策去直接解決所有經(jīng)濟(jì)問題，還需要與其他相關(guān)政策綜合運(yùn)用。
　　　

　　作為擴(kuò)張性的財(cái)政政策工具，增加財(cái)政支出和減稅各有利弊，效果也各不相同。相比較而言，減稅因?yàn)榫哂惺芤嫘Ч又庇^而容易被接受。但是，減稅的缺點(diǎn)也是明顯的。一方面，減稅一般是在一國稅收收入大幅增長的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。而在減稅實(shí)施之后，一旦經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生變化，稅基縮小，財(cái)政收入就會面臨縮減的尷尬境地；另一方面，減稅的政策效果不如增加財(cái)政支出那樣明顯和直接，往往有一定的“時(shí)滯”，給制定政策部門的決策帶來相當(dāng)?shù)碾y度。

　　自上世紀(jì)90年代以來，我國政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化和宏觀調(diào)控需要，相機(jī)抉擇，實(shí)施相應(yīng)的財(cái)政政策，靈活運(yùn)用預(yù)算、稅收、國債、貼息、轉(zhuǎn)移支付、政府采購等多種政策工具，以及財(cái)政支出增減變化的結(jié)構(gòu)性安排，調(diào)控社會供求總量與結(jié)構(gòu)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展起到了非常重要的作用。在當(dāng)前的情況下，我們也不應(yīng)該只關(guān)注發(fā)揮稅收手段的調(diào)控作用，應(yīng)該注重運(yùn)用組合工具發(fā)揮調(diào)控作用，才能取得良好的政策效果。

　　誤區(qū)二：大規(guī)模減稅空間論

　　當(dāng)前有些人提出大規(guī)模減稅的一個(gè)主要原因，就是對進(jìn)入“十五”時(shí)期以來稅收收入一直超GDP增長頗多質(zhì)疑。這一點(diǎn)從對稅收收入增長的描述中不難看出，先是所謂“高速”增長，繼而是“超常”增長，后來是“超速”增長。2007年，稅收收入的增長速度進(jìn)一步躥升至30%以上，于是，又有了“超高速”增長的說法。這種說法的演變，事實(shí)上折射了人們在中國稅收收入持續(xù)高速增長問題上的一種迷茫。并且相當(dāng)一部分人認(rèn)為稅收收入還將一路高歌猛進(jìn)，繼續(xù)超高速增長。

　　但是事實(shí)上，目前我國稅收收入不會持續(xù)高速增長，也就意味著并不存在大規(guī)模減稅空間。主要原因：一是隨著經(jīng)濟(jì)增長趨勢下滑，從2008年第三季度開始，財(cái)政收入增長趨緩已悄然出現(xiàn)。2008年上半年全國財(cái)政收入累計(jì)增長33.3%，第三季度增長10.5%，其中，7、8、9月分別增長16.5%、10.1%、3.1%，而10月全國財(cái)政收入同比下降0.3%，12年來首次出現(xiàn)負(fù)增長，11月份下降3.1%，預(yù)計(jì)財(cái)政收入增幅下降的趨勢還將延續(xù)到明年。在財(cái)政支出壓力增加的情況下，大規(guī)模減稅勢必加大財(cái)政赤字，給財(cái)政和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。二是從宏觀稅負(fù)來看，目前我國并不存在很大的減稅空間。根據(jù)世界銀行的研究分析表明：一國宏觀稅負(fù)水平與該國人均GDP呈正相關(guān)，人均GDP在750美元左右的國家，最佳宏觀稅負(fù)為20%左右；人均GDP在2000美元以上的中等收入國家，最佳稅負(fù)水平在23%左右；從發(fā)展中國家的一般情況看，宏觀稅負(fù)水平保持在15-25%這個(gè)區(qū)間是比較適宜的。我國目前人均GDP在1000美元到2000美元之間，按照上述研究結(jié)論，我國現(xiàn)階段的合理的稅負(fù)水平應(yīng)該在20%到25%之間。2007年我國不含社會保障收入的宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平為18.28%，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到合理區(qū)間，更不存在很大的減稅空間。

　　筆者